Deloitte Massey “비트코인(BTC) 결제는 과세 대상”, 국세청 자주 묻는 질문은 본인 지갑 이체 면제

재산 규정은 모든 결제에 적용된다

미국 연방 세법상 비트코인(BTC)으로 재화나 용역을 대금 지불하거나 다른 자산으로 교환하면 과세 대상 손익이 발생할 수 있다. Deloitte 블록체인·디지털자산 세무 부문 글로벌 총괄 Rob Massey가 10월 26일 월요일 게재된 인터뷰에서 밝힌 내용이다. 메커니즘은 단순하다. 미국 국세청(IRS)은 가상자산을 재산으로 분류하기 때문에 모든 매도, 교환, 결제가 처분 행위로 간주되고, 손익은 코인을 취득할 때 지불한 금액과 사용 시점의 가치 차이로 계산된다. 즉 과세 기준은 코인을 처음 산 시점이 아니라 결제 순간의 비트코인 가격을 따라간다. 국세청은 납세자에게 거래 일시, 수량, 달러 기준 공정시장가치, 처분 자산의 취득원가를 기록하도록 안내한다. 신고 의무는 브로커가 제출하는 서류에서 끝나지 않는다. Massey는 브로커의 세금 서류에 일부 거래 정보가 누락된 경우에도 신고 책임은 납세자 본인에게 남는다고 강조했다. 신규 브로커 보고 서류인 Form 1099-DA는 2025년 1월 1일부터 거래 총수입을 포착하고, 특정 거래의 취득원가 보고는 2026년 1월 1일부터 적용된다. 총수입만으로는 최종 손익을 산출할 수 없기 때문에 취득원가 확인이 중요하다. 자기관리 지갑에 보관된 코인은 애초에 브로커 보고 체계 밖에 있으며, 국세청도 1099-DA가 모든 지갑 활동과 거래 이력을 다루는 것은 아니라고 명시하고 있다. 미국 외 해외 브로커를 이용하는 납세자는 서류를 아예 받지 못할 수 있지만, 과세 대상 거래는 여전히 신고해야 한다. 완화 조치는 브로커에만 적용된다. 브로커가 2025년 서류를 성실하게, 제때, 정확하게 작성·제출한 경우에는 벌금이 부과되지 않으며, 이는 납세자의 신고 의무를 면제해 주지 않는다.

Massey가 짚은 가이던스 공백

모든 코인 이동이 처분은 아니다. 국세청은 2025년 12월 15일 가이던스에 추가한 항목에서 동일 납세자가 소유한 지갑, 주소, 계정 간 이체는 원칙적으로 과세하지 않는다고 밝혔다. 다만 경계가 있다. 이체 수수료를 암호화폐로 지불하거나 잔고에서 공제해 충당하는 경우, 그 부분에서는 처분 손익이 발생할 수 있다. 2012년부터 Deloitte에서 암호화폐 세무 자문을 해온 Massey는 문제를 구조적 관점에서 설명했다. 브로커 서류는 전체 그림을 담을 수 없다. 1099-DA는 개인 지갑 사이의 활동에 미치지 못하고, 온체인 기록은 모든 결제를 세무 당국에 그대로 드러낸다. 최소 규모 면제(de minimis) 법안은 아직 통과되지 않았기 때문에 소액 결제를 신고에서 보호하는 기준선도 없다. 비트코인으로 배관공에게 돈을 지불하는 것도 더 큰 거래와 같은 방식으로 과세된다. 그의 책상에 도착하는 질문도 달라졌다. 경영진은 이제 ETF, 레버리지, 그리고 Bitcoin DeFi 위에 구축된 대출을 묻고, 국경 간 기획은 기존 조세조약이 다루지 못하는 문제를 안겨준다. 여기에는 원천징수 노출과 특정 해외 자회사 소득을 미국 모회사 신고에 끌어들이는 Subpart F 규정이 포함된다. 그는 다국적 기업이 가치를 이동할 때 비트코인과 스테이블코인을 통로별로 비교한다고 언급했다. 요청도 구체적이다. 재무부와 국세청이 자기관리 지갑과 브로커 계정 간 취득원가 배분, 대출 처리, 소득 분류에 대한 추가 가이던스를 내놓아야 한다는 것이다. 그는 자산의 취득원가가 어디에 놓이는지를 정하는 지갑별 배분 가이던스와, 이동 자체에 과세할지를 정하는 규칙을 구분했다. 그의 견해로는 로비의 방향이 근본 과세 처우의 폐지가 아니라 그 가이던스를 향해야 한다.

2026년 취득원가 보고 시험대

실질적 부담은 2026년 신고 시즌에 나타난다. 브로커가 2025년 내내 취득원가 없이 총수입만 보고했기 때문에 이번 분기에 신고하는 납세자는 서류에 담기지 않은 취득 데이터를 직접 재구성해야 하며, Massey의 자기관리 기록 유지 관련 설명은 국세청이 그 재구성을 조건 없이 기대한다는 점을 분명히 한다. 투자자가 수년간 HODL해 온 코인이 가장 어려운 사례다. 2028년 반감기를 향한 여정에서 이미 공급량의 95%가 채굴된 상태인 만큼, 오래 잠자던 코인이 점점 움직이고 있다. 잠복 지표가 26.59%로 완화되는 흐름은 온체인 데이터에서 확인된다. 결제 수용도 또 다른 전선이다. BTC Map 기준으로 로스앤젤레스 카운티만 해도 425개 가맹점이 Bitcoin (BTC)을 받아들이고 있어, 일상적 지출이 조용히 과세 대상 처분의 풀을 넓히고 있다.